Если позиция Минфина совпадает с позицией компании, то это поможет убедить налоговый орган отказаться от соответствующих претензий. Поэтому для компании очень полезно получить адресные разъяснения важных вопросов, по которым практика неоднозначна или существует риск ее изменения.
Не стоит опасаться того, что Минфин даст невыгодный ответ.
- Во-первых, НК РФ не обязывает компанию следовать разъяснениям Минфина. Это в своем письме обязательно отметят и сами чиновники.
- Во-вторых, Минфин не направляет копию своего адресного ответа в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика. Если руководство компании само этого не захочет, то невыгодный ответ чиновников не попадет в руки проверяющих.
Адресные разъяснения могут появиться в справочно-правовых системах в обезличенной форме. И в их тексте не будет ясно, какая компания задавала вопрос. Эти письма не являются обязательными для налоговых органов (письма Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2–138 и ФНС России от 14.09.2007 № ШС-6-18/716@).
По некоторым вопросам разъяснение получить проще.
Если сотрудники Минфина не захотят отвечать на вопрос по существу, они всегда могут ответить, что «обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются». Либо формально без учета подробностей запроса процитируют статьи НК РФ — дадут отписку.
В то же время по ряду вопросов от Минфина все-таки можно получить выгодное разъяснение. Рассмотрим такие ситуации.
| Ситуация | Комментарии | |
|---|---|---|
| 1 | Уже имеется безадресное разъяснение Минфина |
|
| 2 | Минфин ранее в письмах уже высказывал неприемлемую для компании позицию |
|
| 2 | Минфин ранее в письмах уже высказывал неприемлемую для компании позицию |
|
| 3 | Судебная практика высших судов на стороне компании |
|
| 4 | Текст нормы НК РФ подтверждает позицию компании |
Важно грамотно составить запрос.
- Куда отправлять:
- Запрос нужно направить по адресу: 109097, г. Москва, ул. Ильинка, д. 9.
- Можно сделать это по почте, но надежнее передать с курьером. Это исключит возможность утери обращения, и уменьшит общий срок получения ответа. Сохраните копию запроса со штампом Минфина о его получении.
- Кому адресовать:
- Адресовать письмо нужно директору департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В. Трунину с отметкой, что компания запрашивает письменное разъяснение по вопросу применения законодательства о налогах и сборах в порядке пункта 1 статьи 34.2 НК РФ.
- Далее письмо будет передано конкретному исполнителю.
- Что в запросе указать:
- Название;
- ИНН;
- почтовый адрес организации.
Ответы на запросы Минфин всегда направляет по почте.
- Кто подписывает запрос.
- единоличный исполнительный орган;
- представитель компании по доверенности (ст. 27, 29 НК РФ). В этом случае к запросу прикладывается оригинал или нотариально заверенная копия доверенности.
- Что указать в содержании.
- коротко и максимально обезличенно описать фактические обстоятельства ситуации. Слишком подробное описание может стать поводом для отказа в разъяснении со ссылкой, что Минфин не рассматривает конкретные хозяйственные ситуации.
Помните, если адресное разъяснение основано на неполной или недостоверной информации (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ), то освобождение от штрафов и пеней не применяется.
- указать в запросе только фактические обстоятельства, которые имеют правовое значение в рассматриваемой ситуации, так как ответ Минфина чаще всего содержит минимум информации о фактической ситуации. И поэтому будет анализироваться исходный текст запроса.
- указать применимые нормы НК РФ и других нормативных актов и обязательно предложить желаемый вариант их толкования. Фактически запрашивать нужно не разъяснение нормы права, а подтверждение правильности ее понимания компанией. Минфин не обязательно согласится с предложенным толкованием, однако, если он готов это сделать, это сильно упростит работу исполнителю. И у него не будет готовых аргументов для отрицательного ответа.
- в запросе придерживайтесь стилистики обычных писем Минфина, это упростит работу исполнителю.
- указывайте реквизиты подтверждающих нужную позицию писем Минфина, других органов, решений высших судов.
Срок ответа на запрос составляет 2 месяца с момента его получения (п. 3 ст. 34.2 НК РФ, п. 11.10 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 15.06.2012 № 82н). Если компания не получила ответ в этот срок, то пишите жалобу на имя И.В. Трунина с приложением копии запроса и просьбой ответить на него по существу.
Рекомендуемая структура запроса выглядит следующим образом:
- приветствие и просьба дать разъяснение в порядке пункта 1 статьи 34.2 НК РФ;
- краткое описание фактических обстоятельств дела;
- изложение применимых норм права;
- изложение желаемого их толкования;
- реквизиты писем и решений судов, в которых высказывается аналогичная позиция;
- просьба подтвердить правильность вышеизложенного понимания норм;
- адрес для отправки ответа.
Шансы на положительный ответ можно увеличить.
На практике существуют некоторые хитрости, которые позволяют увеличить шансы компании на получение положительного разъяснения.
- Оценка масштаба проблемы. При написании запроса стоит учитывать, насколько положительный ответ может затронуть интересы бюджета. Если нужен ответ на очень узкий вопрос, есть смысл это максимально подчеркивать.
- Повторный запрос. Иногда позиция компании может быть обоснована сразу несколькими аргументами, взаимоисключающими или плохо сочетающимися друг с другом. В таком случае стоит написать в Минфин через определенный интервал времени несколько запросов с описанием проблемы под разными углами. Возможно, один из таких аргументов рано или поздно убедит чиновников.
29.08.2017
Источник публикации: ТПП РФ. Навигатор успеха. Выпуск 29.08.2017
